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第二節　 商業銀行主要業務的會計處理

知識點：單位存款業務的會計處理

(一)科目

1.單位活期存款

核算銀行吸收的企事業單位的活期存款的科目，屬負債性質。

2.單位定期存款

核算銀行吸收的企事業單位的定期存款的科目。

“單位定期存款”和“單位活期存款”科目，均應按存款單位及存款種類設置明細賬進行明細核算。

知識點：儲蓄存款業務的會計處理

(一)科目設置

銀行辦理儲蓄存款業務，應分別設置“活期儲蓄存款”和“定期儲蓄存款”兩個科目，分別核算個人的活期儲蓄款項和定期儲蓄款項。兩科目均屬于負債性質。

對“活期儲蓄存款”科目，應按居民個人設置明細賬進行明細核算，“定期儲蓄存款”科目則按居民個人及定期種類設置明細賬進行明細核算。

知識點：貸款業務的會計處理(重點內容)

(一)科目設置(資產業務，增加的時候都在借方，減少的時候在貸方)

商業銀行貸款業務的會計核算，設置“貸款”“貼現資產”和“貸款損失準備”三個會計科目。

1.“貸款”科目核算銀行按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款和信用貸款等。

由于我國將票據貼現納入貸款管理，所以，本處貸款業務的會計處理還包括票據貼現的會計處理。

(1)“貸款”科目可按貸款類別、客戶，分“本金”“利息調整”“已減值”等進行明細核算。

(2)商業銀行可根據實際在“貸款”一級科目下設置“短期貸款”“中長期貸款”等二級科目。

分別反映銀行發放的期限在1年(含)以內的各種貸款和期限在1年以上的各種貸款。

【例題·單選】當存款單位存入現金時，銀行會做相應的會計分錄，下列說法正確的是(　)。

A.貸：庫存現金

B.貸：單位活期存款

C.貸：利息支出

D.借：應付利息

『正確答案』B

『答案解析』本題考查單位存款業務的會計處理。當存款單位存入現金時：

借：庫存現金

貸：單位活期存款

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